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??恒大財(cái)務(wù)造假案牽涉的中介機(jī)構(gòu)還在被調(diào)查，金通靈財(cái)務(wù)造假案引發(fā)的風(fēng)波又起。

??作為兩起財(cái)務(wù)造假案的審計(jì)機(jī)構(gòu)，普華永道和大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大華所”）被推上風(fēng)口浪尖。

??近期，圍繞著普華永道和大華所的負(fù)面消息甚囂塵上——審計(jì)訂單丟失、審計(jì)人員跳槽、市場(chǎng)份額遭同行蠶食。

??中介機(jī)構(gòu)淪落至此，為自身“職責(zé)失守”付出了沉重的代價(jià)。不過(guò)，城門失火，殃及池魚，它們提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)也被坑慘了。

??為了消除“前任”審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的不良影響，有些企業(yè)不得不作出“換所”的選擇，為此可能支付更多的時(shí)間及審計(jì)成本。更有甚者，審計(jì)機(jī)構(gòu)的“丑聞”還一度影響了企業(yè)的融資和IPO活動(dòng)。

??12家企業(yè)被波及

??普華永道的風(fēng)波尚未平息，國(guó)內(nèi)知名的大華會(huì)計(jì)事務(wù)所又因金通靈財(cái)務(wù)造假案陷入風(fēng)波。

??5月10日，江蘇證監(jiān)局對(duì)大華所開出罰單，因其在對(duì)金通靈六年財(cái)報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，被罰沒逾4100萬(wàn)元，并暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。這一事件不僅讓大華所名譽(yù)受損，更波及了其所服務(wù)的12家企業(yè)。

??這些企業(yè)中，有5家公司的定向增發(fā)、4家公司的可轉(zhuǎn)債發(fā)行、2家公司的并購(gòu)重組以及艾芬達(dá)的IPO均受到影響。交易所紛紛“中止”審核，原因均指向大華所被采取的行政處罰。

??特別是艾芬達(dá)，這家暖通家居企業(yè)沖刺IPO已兩年，如今卻因大華所的問(wèn)題不得不更換會(huì)計(jì)師，這無(wú)疑將對(duì)其上市進(jìn)程造成重大打擊。

??“中介機(jī)構(gòu)牽涉財(cái)務(wù)造假案對(duì)企業(yè)客戶的影響是多方面的。首先，企業(yè)的信譽(yù)和市場(chǎng)信任度可能會(huì)受損，進(jìn)而影響其融資能力。其次，企業(yè)可能需要重新聘任新的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這可能會(huì)涉及額外的審計(jì)費(fèi)用和時(shí)間成本。”中國(guó)企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長(zhǎng)柏文喜向山海新財(cái)經(jīng)表示。

??北京德恒律師事務(wù)所合伙人吳昕棟律師說(shuō)，“審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及財(cái)務(wù)造假案，對(duì)其服務(wù)的企業(yè)客戶會(huì)不可避免地產(chǎn)生不良影響，融資受阻只是一個(gè)方面，更換審計(jì)機(jī)構(gòu)也可能帶來(lái)額外成本，新聘任的審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)整審計(jì)費(fèi)用，企業(yè)可能面臨更高的審計(jì)成本。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的更換可能導(dǎo)致審計(jì)工作的中斷或延遲，影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)發(fā)布，進(jìn)而波及上市進(jìn)程。”

??為盡快消除影響，一些企業(yè)已經(jīng)開始行動(dòng)。例如，中航電測(cè)已宣布聘請(qǐng)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為新的重組審計(jì)機(jī)構(gòu)，并已開始審計(jì)工作。公司表示將全力推動(dòng)重組進(jìn)程，并適時(shí)向交易所提交恢復(fù)審核的申請(qǐng)。

??山海新財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，年初至今，大華所服務(wù)的42家IPO申報(bào)企業(yè)中，已有24家被交易所“中止”審核，另有多家因主動(dòng)撤回而被“終止”IPO。

??失了單子丟了人

??大華所在財(cái)務(wù)造假“丑聞”曝光后，陷入了企業(yè)“解聘”和審計(jì)人員“跳槽”的雙重困境。隨著事件發(fā)酵，超50家A股上市公司宣布取消聘任大華所為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。如海利生物、ST華鐵、億華通等公司紛紛解聘大華所，改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)。

??這些企業(yè)解聘大華所的原因主要是基于對(duì)其審計(jì)質(zhì)量和信譽(yù)的擔(dān)憂。柏文喜表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)受損時(shí)，企業(yè)為保護(hù)自身利益，可能會(huì)選擇解約或不再續(xù)聘。

??北京大華國(guó)際也因與大華所部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)有關(guān)聯(lián)而受到質(zhì)疑，但最終澄清與任何其他機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，并迅速更改了名稱。

??吳昕棟律師指出，企業(yè)解聘或不再續(xù)聘大華所等審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是因?yàn)檫@些機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)造假案中暴露出的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題和信譽(yù)受損。企業(yè)為了降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)選擇更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

??普華永道也面臨類似的困境，恒大事件后，超過(guò)30家上市公司宣布解聘普華永道，其中包括中國(guó)人壽、中國(guó)銀行等知名上市公司。這些流失的客戶大部分被其他三大會(huì)計(jì)師事務(wù)所“分食”。

??普華永道作為全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，其流失的客戶數(shù)量和審計(jì)費(fèi)用損失都相當(dāng)可觀。這一事件不僅影響了普華永道的聲譽(yù)，也引發(fā)了業(yè)界對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和公信力的關(guān)注。

??對(duì)行業(yè)影響深遠(yuǎn)

??長(zhǎng)期以來(lái)，中介機(jī)構(gòu)都被賦予市場(chǎng)“看門人”的重任，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為“看門人”之一，保證所審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏是基本職責(zé)。

??然而，“看門人”職責(zé)失守導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假案件爆發(fā)，對(duì)行業(yè)信譽(yù)及市場(chǎng)環(huán)境無(wú)疑是一種極大的破壞。

??“財(cái)務(wù)造假案對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響是深遠(yuǎn)的，它可能會(huì)導(dǎo)致行業(yè)整體的信譽(yù)受損。”柏文喜表示。

??吳昕棟也認(rèn)為，“審計(jì)機(jī)構(gòu)涉財(cái)務(wù)造假案對(duì)行業(yè)會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。首先，行業(yè)信任度受損，公眾和投資者對(duì)審計(jì)結(jié)果的懷疑增加。此外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能加強(qiáng)監(jiān)管，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，促使審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制流程，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。”

??今年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)頻頻表態(tài)，將持續(xù)加大證券期貨違法行為打擊力度，強(qiáng)調(diào)監(jiān)管執(zhí)法“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角，強(qiáng)本強(qiáng)基、嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力法治保障。

??6月19日，證監(jiān)會(huì)主席吳清在2024陸家嘴論壇開幕式上指出，“上市公司財(cái)務(wù)造假是監(jiān)管執(zhí)法一以貫之的重點(diǎn)，我們正在會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)一步構(gòu)建綜合懲防體系，強(qiáng)化穿透式監(jiān)管，鼓勵(lì)‘吹哨人’舉報(bào)，壓實(shí)投行、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)‘看門人’責(zé)任，匯聚部際協(xié)調(diào)、央地協(xié)同的合力，提高發(fā)現(xiàn)能力、懲處力度和防范水平。對(duì)于造假者和配合造假者，將一體查處，全方位立體化追責(zé)，對(duì)涉及犯罪的，堅(jiān)決追究刑事責(zé)任。”

??“財(cái)務(wù)造假”使得監(jiān)管態(tài)勢(shì)升壓之余，對(duì)企業(yè)選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)也會(huì)引起不小變化。

??柏文喜表示，“普華永道和大華所的案例可能會(huì)促使企業(yè)在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)更加注重其專業(yè)性、獨(dú)立性和聲譽(yù)。企業(yè)可能會(huì)傾向于選擇那些能夠提供高質(zhì)量服務(wù)、有良好職業(yè)道德和較少負(fù)面新聞的審計(jì)機(jī)構(gòu)。”

??這種選擇上的變化，也可能讓審計(jì)行業(yè)經(jīng)歷一定程度的洗牌，一些不合格的機(jī)構(gòu)將逐漸被市場(chǎng)拋棄甚至淘汰，而優(yōu)質(zhì)機(jī)構(gòu)將迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇。